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■予算損益計算書(PL)作成
1.予算損益計算書(PL)作成について
経理・財務・経営企画の部署に所属している方は、予算の損益計算書（PL）は、
作成された経験のある方がほとんどだと思いますが、単年度経営計画や中期経営計画において、
損益計算書の作成だけで終わっていませんか？
もし、単年度予経営計画や中期経営計画を作成する際に、損益計算書のみの予算の作成となっているなら、
企業の財務計画としてはお粗末な内容ですし、損益予算は、総合予算の一部にすぎないのです。
ご存知のように、貸借対照表（BS）と損益計算書の各勘定科目は密接に結びついており、
損益計算書の売上高を大きくしようとすると、貸借対照表の項目である資金や設備の制約を受けます。
また、机上の計画だけで売上高の大きな予算の損益計算書を作成しても、現実のビジネスでは、
大きな売上高を実現する為には、その実現の為に必要な資金と設備が必ず必要になり、
すぐに机上の計画である損益計算書の計画は破綻します。
ちなみに、損益予算を作成する際は、PLのみの財務指標を参考とするのではなく、PLとBSの項目を考慮した、
交差比率等も分析したうえで、損益予算を作成する必要があります。
このように、予算を作成する際は、貸借対照表の計画の基ともなる、経常予算の作成が必ず必要となります。
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2.予算損益計算書(PL)作成の目的
予算損益計算書（PL）の作成目的は、企業の目標とする収益を示すことです。
予算の損益計算書を作成しなければ、予算の貸借対照表（BS）やキャッシュフロー計算書（CF）
を作成できません。
予算の損益計算書を作成することは、正確な財務計画を作成するスタートラインとなり、
予算の損益計算書を作成していれば予算実績管理もすることができます。
また、 在庫を圧縮できれば、在庫の保有コストも削減でき、利益の改善に繋がりますが、
在庫を減らす計画を作りたい場合は、当然、予算貸借対照表が必要です。
予算貸借対照表には、適正在庫を実現する在庫計画である、在庫を減らす計画を作りたい場合に、
どれくらいのペースで仕入れを行い、どれくらい在庫を徐々に落とせばよいかの内容を盛り込みます。
また、予算貸借対照表には、適正な運転資金を実現する為の内容、流動比率や固定長期適合率などの
定量目標、設備投資計画、財務バランス改善計画等の内容が盛り込まれます。
そして、製造業の場合、予算損益計算書（PL）の作成には、製造予算の作成も含まれています。
製造予算を作成することは、製品の予定原価を設定することであり、製造予算を作成していれば、
目標の製造原価である予定原価と実際の原価を比較することで、製品の生産活動の課題が明確になり、
ムダをなくす原価低減活動に活かすこともできます。
3.正確な予算損益計算書(PL)作成スキルが身につけば
正確な予算損益計算書（PL）の作成方法・作成スキルが身につけば、
予算編成の全体像も理解することができ、会社の財務構造の基本も理解できるようになります。
このように、正確な予算損益計算書の予算作成方法を身につけることは、経理部・財務部・経営企画室の
部署に所属している方にとっては、業務を遂行する上で、非常に重要な基本的スキルであり、
経理・財務・経営企画のスキルアップには欠かせません。
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