No499・・・長期繰延税金負債
長期繰延税金負債とは、バランスシートの流動負債の部に表示される、
繰延税金負債以外の繰延税金負債を処理する負債の勘定科目で、
長期繰延税金負債は、税効果会計を用いて将来支払う税金を見込み
貸借対照表に負債計上したものであり、長期繰延税金負債は、税法上の
課税所得と企業会計上の利益を調整するものです。
この長期繰延税金負債は、翌期に解消される見込みの流動負債の部に
計上された繰延税金負債以外のものが該当し、長期繰延税金負債は、
バランスシート上では固定負債に表示します。
※全産業財務指標データ
(日本企業約280万社の業種別・規模別の財務指標データ)
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また、長期繰延税金負債は、長期繰延税金資産と異なり、支払可能性の
検討をすることはなく、その理由としては、将来加算一時差異の対象となるものは、
将来の支払の可能性が高いと考えられているからです。
尚、長期繰延税金負債は、税効果会計を適用した場合にのみ発生する
勘定科目ですが、税効果会計とは、企業会計と税法の資産と負債の金額に
相違がある場合に、法人税等の額を適切に期間配分する為の会計処理で、
税効果会計の対象となる項目は、一時差異であり、会計上で費用や収益となるが、
税務上で、損金や益金とならない永久差異は対象とはなりません。
※長期繰延税金負債の仕訳例は下記の通りです。
例･･･簿価1000の土地を2000と再評価し、実行税率を40%とした場合
| （借方） | （貸方） | ||
| 土地 | 1000 | 長期繰延税金負債 | 400 |
| 土地再評価差額金 | 600 | ||
長期繰延税金負債に関連する用語
※繰延税金資産の回収可能性、繰越欠損金、将来減算一時差異
※課税所得、将来加算一時差異、繰延税金負債