No409・・・裏書手形
裏書手形とは、保有している受取手形を、仕入債務などの債務の
支払の為に､手形の裏面に必要事項を記入し第三者に譲渡した
手形のことで、裏書手形は、手形割引をした割引手形と同様に
偶発債務の１つであり、保有している手形が不渡りになった際に、
その手形が複数の人に裏書をされていた場合は、裏書をしていた
人に対して手形の支払請求をすることができます。
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この裏書手形の裏書とは、保有している受取手形の裏面に、
必要記載事項である、手形を譲渡する相手の名前の記載と、
自社名の署名及び捺印をすることで、このような手形の裏面に
必要事項を記載し譲渡する事を裏書譲渡と呼んでいます。
また、保有している受取手形を裏書譲渡した際は、受取手形を
減少させる仕訳をするとともに、その裏書手形の貸倒率を算定し
保証債務を時価評価して、貸借対照表の負債の部に保証債務として
計上し、借方の相手科目は、保証債務費用という、費用の
勘定科目として計上することになります。
そして、裏書譲渡した手形が不渡りとなった場合に、手形の買戻し請求に
応じて手形を買い戻した時に支払った金額は、不渡手形として
会計処理されることになり、不渡手形は、貸借対照表上は、
その他流動資産に表示しますが、不渡手形が決算期末の翌日から
１年以上回収されないことが確実な場合は、固定資産の
投資その他の資産に表示することになります。
ちなみに、手形の不渡りを2回だすと銀行取引停止処分になり、
事実上の倒産となりますが、実際は、一度でも手形の不渡りをだすと、
取引先などは取引を手控えるようになるため、手形の不渡りを一度でも
起こすと、事実上の倒産と同然の状態になることがほとんどです。
ところで、運転資金の調達方法としては、銀行や日本政策金融公庫などの金融機関からの普通借入れや
コミットメントライン契約や当座貸越契約などが考えられます。
しかし、最近は、新たな運転資金の調達方法として、売掛債権担保融資も選択肢の一つとして考えられ、
売掛債権担保融資は、動産・債権譲渡特例法が平成17年10月1日から施行されたおかげで、
取引先への通知をすることなく、第三者対抗要件が具備できるようになったので、
運転資金の調達手段として使いやすくなりました。
また、売掛債権担保融資とファクタリングの違いとしては、ファクタリングは売上債権の買取を
するという点なのですが、ファクタリングを利用する場合は、クライアントに売上債権を譲渡した
事実の通知をしなければなりませんが、売掛債権担保融資は、売上債権の買取ではないので、
クライアントへの通知の必要がありません。
尚、売掛債権担保融資を利用した場合は、ファクタリングと異なり、売上債権の回収は自社で行うことになりますので、
運転資金の調達をする際に、一般的な融資を利用するだけでなく、売掛債権担保融資という資金調達手段も、
運転資金の調達方法として財務戦略の一つに加えるべきでしょう。
裏書手形に関連する用語
※財務、資産、負債、純資産、損益、キャッシュフロー
※予算
※金融、金利
※約束手形、為替手形、自己受為替手形、自己宛為替手形
※流動資産担保融資保証制度
※売掛金、完成工事未収入金、商品、製品、仕掛品、半製品、原材料