No411・・・不渡手形
不渡手形とは、手形を振出した企業の当座預金残高が、その手形の
支払金額よりも少ない為にその手形代金を落とすことができず、
支払いを拒絶された手形のことで、不渡りとなった手形である不渡手形を
所持していれば、振出人に対し償還請求をすることができ、不渡手形が
発生した際は、手形交換所規則により、全ての金融機関に、不渡りを
出した情報が通知されることになります。
※全産業財務指標データ
(日本企業約280万社の業種別・規模別の財務指標データ)
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この不渡手形となった手形の振出人は、法的には、最初の不渡りを
出した日から６ヵ月以内に２回目の不渡りを出したときは、銀行と2年間は
当座預金取引と貸出取引をすることが禁止される取引停止処分となるため、
営業活動が困難となるところから実質的な倒産と言われていますが、
実際は、一度でも不渡りをだすと銀行や取引先企業の信用が失墜する為、
不渡りを最初に出したときが事実上の倒産の時といえます。
尚、不渡手形を出してしまうケースは、資金繰りの問題による資金ショートが
原因であるため、利益を計上している企業でも黒字倒産となり、不渡をだす
ケースが、数多くありますので、支払手形の管理は、資金繰り表を作成し
資金繰り全体を把握して管理する必要があり、信用不安のある取引先企業の
与信管理は厳格にするべきです。
そして、裏書手形や手形割引をした割引手形が不渡りとなった場合に、
手形の買戻し請求に応じて手形を買い戻した時に支払った金額は、
不渡手形として会計処理されることになり、不渡手形は、貸借対照表上は、
その他流動資産に表示しますが、不渡手形が決算期末の翌日から
１年以上回収されないことが確実な場合は、固定資産の投資その他の資産に
表示することになります。
また、保有している受取手形が不渡りとなった場合も、不渡手形の勘定科目へ
振替仕訳をすることになります。
ちなみに、資金繰りが逼迫して、不渡手形をだしそうな時は、取引先に
手形ジャンプを依頼することも検討すべきでしょう。
ところで、運転資金の調達方法としては、銀行や日本政策金融公庫などの金融機関からの普通借入れや
コミットメントライン契約や当座貸越契約などが考えられます。
しかし、最近は、新たな運転資金の調達方法として、売掛債権担保融資も選択肢の一つとして考えられ、
売掛債権担保融資は、動産・債権譲渡特例法が平成17年10月1日から施行されたおかげで、
取引先への通知をすることなく、第三者対抗要件が具備できるようになったので、
運転資金の調達手段として使いやすくなりました。
また、売掛債権担保融資とファクタリングの違いとしては、ファクタリングは売上債権の買取を
するという点なのですが、ファクタリングを利用する場合は、クライアントに売上債権を譲渡した
事実の通知をしなければなりませんが、売掛債権担保融資は、売上債権の買取ではないので、
クライアントへの通知の必要がありません。
尚、売掛債権担保融資を利用した場合は、ファクタリングと異なり、売上債権の回収は自社で行うことになりますので、
運転資金の調達をする際に、一般的な融資を利用するだけでなく、売掛債権担保融資という資金調達手段も、
運転資金の調達方法として財務戦略の一つに加えるべきでしょう。
不渡手形に関連する用語
※財務、資産、負債、純資産、損益、キャッシュフロー
※予算
※金融、金利
※約束手形、為替手形、自己受為替手形、自己宛為替手形
※流動資産担保融資保証制度
※売掛金、完成工事未収入金、商品、製品、仕掛品、半製品、原材料